样品出口的财税及出口退税如何处理？（样品的出口有三种模式）

　　样品，指免费(或向客户收取样品费)送给客户的用于宣传本企业产品或供客户试用的货物。注：样品没有金额限制，如果你把1亿美元的货物想当样品给客户也是可以的。

　　一、财税处理

　　样品的出口，有三种模式：

　　1、一般贸易报关出口

　　2、货样广告品报关出口

　　3、快递集报(又叫非报关快递)

　　注：原货样广告A和货样广告B报关模式取消，统一修改为货样广告品(参照海关总署公告2016年第37号)

　　1、一般贸易报关出口

　　该业务模式一般是针对向客户收取样品费时采用的，该模式把样品直接作为正常出口货物来操作，出口后可以申请退税，得收汇。

　　财税处理：直接确认收入成本、申请出口退税

　　对于不收汇的，则直接免税，进项转出

　　注：外贸企业如果没有取得样品的进货专票发票时，没法申请退税；没有取得发票无法免税,需视同内销征税。

　　2.货样广告品报关出口

　　货样广告品，监管方式代码为“3010”，全称为“进出口的货样广告品”。

　　按货样广告品报关出口的样品，如果是向客户收取样品费的，可以确认出口收入并申请退税；也可以直接走销售费用，增值税享受免税；如果是免费提供给客户的，则直接确认销售费用并申报免税和进项转出。确认销售费用的，需要注意所得税汇算清缴时视同销售调整收入、成本。

　　注：外贸企业如果没有取得样品的进货专票发票时，没法申请退税；没有取得发票无法免税,需视同内销征税。3010监管方式的报关单如何要申报退税必须收汇。

　　3.快递集报

　　快递集报，即分送集报，也就是我们所说的非报关快递出口。其实并不是没有报关，只是是以快递公司名义向海关集中申报了，但对出口企业来说没有报关数据。

　　快递集报，指由快递公司报关（集中申报）出口，即海关信息不显示出口企业。根据海关总署公告2016年第19号，自2016年6月1日起，价值在5000元人民币（不包括运、保、杂费等）及以下的货物（涉及许可证件管制的，需要办理出口退税、出口收汇或者进口付汇的除外）货物可直接走非报关快递。

　　哪些样品可以走这个模式呢？主要是那些免费赠送的样品，并且企业不想在账面显示的一些样品，即不收汇也不报关。如果不是免费给客户提供的样品，建议不要走这种未报关模式。

　　当然，实务中有些企业收汇了的样品为了操作方便也直接快递集报出口了。

　　该模式有两种财税处理模式：

　　(1)正规的财税处理：

　　视同内销征收增值税、确认销售费用、汇算清缴时所得税视同销售调整收入成本

　　(2)非正规财税处理：不记账、不申报

　　对于那些向客户收取样品费的，如果采用该模式的话，需要视同内销征收增值税、确认销售费用、汇算清缴时所得税视同销售调整收入成本。

　　当然，实务操作中很多企业对于此类收费样品，一般都是暂按预收款处理，等实际货物出口时，调整出口报关金额，把原来的样品金额并入以后的出口金额中报关出口。或者以后不出口的转入营业外收入。

　　二、收汇申报

　　对于报关且收汇的，按一般贸易121010申报；对于未报关收汇的，按122990未纳入海关统计的货物贸易申报